2026 amortisman oranları, iktisadi kıymetin Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) listesindeki faydalı ömrüne göre belirlenir: oran, 100’ün faydalı ömür yılına bölünmesiyle bulunur. Örneğin kişisel bilgisayarlarda faydalı ömür 4 yıl ve normal amortisman oranı %25, bilgisayar yazılımlarında %33,33, mobilya ve ofis demirbaşlarında %20, otomobillerde %20, betonarme binalarda %2’dir. Aşağıdaki tabloda en sık kullanılan 39 kalemin faydalı ömrü, normal oranı, azalan bakiyeler oranı ve GİB listesindeki sıra numarası birlikte yer alıyor.
Oranların dayanağı, değişiklikleriyle birlikte 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listedir. Tablodaki her satır GİB’in güncel listesinden alınmıştır; kıymetinizin tam sınıfını ve sektörel satırları GİB Faydalı Ömür ve Amortisman Oranları Tablosu üzerinden teyit edebilirsiniz.
2026 Amortisman Oranları Tablosu (GİB Güncel Listesi)
| İktisadi kıymet | Faydalı ömür | Normal oran | Azalan bakiyeler oranı | GİB sıra no (tebliğ) |
|---|---|---|---|---|
| Binalar | ||||
| Beton, kâgir, demir veya çelik binalar | 50 yıl | %2 | %4 | 1.1.1 (333) |
| Yarı kâgir, yarı ahşap binalar | 33 yıl | %3,03 | %6,06 | 1.1.2 (333) |
| Ahşap ve kerpiç binalar | 20 yıl | %5 | %10 | 1.1.3 (333) |
| Teneke barakalar, şantiye binaları ve prefabrik yapılar | 10 yıl | %10 | %20 | 1.1.5 (333) |
| Demirbaşlar | ||||
| Mobilya ve ofis demirbaşları (masa, sandalye, dolap, banko, kontuar) | 5 yıl | %20 | %40 | 3.1 (365) |
| Televizyonlar | 5 yıl | %20 | %40 | 3.2 (333) |
| Cep telefonu ve cep telefonu araç kiti | 3 yıl | %33,33 | %50 | 3.3 (365) |
| Para ve değerli eşya kasaları (demir, çelik) | 50 yıl | %2 | %4 | 3.5.3 (339) |
| Klima santralleri (vantilatör, aspiratör, ısıtıcı-soğutucu) | 15 yıl | %6,66 | %13,32 | 3.9.1 (333) |
| Buzdolabı, derin dondurucu ve soğutma dolapları | 10 yıl | %10 | %20 | 3.10.4 (333) |
| Asansörler (yük, insan vb.) | 10 yıl | %10 | %20 | 3.12 (333) |
| Jeneratörler | 10 yıl | %10 | %20 | 3.14.1 (333) |
| Kesintisiz güç kaynakları (UPS) | 10 yıl | %10 | %20 | 3.14.2 (333) |
| Perde, güneşlik, stor; yatakhane ve yemekhane eşyası | 5 yıl | %20 | %40 | 3.15 (333) |
| Elektronik güvenlik sistemleri | 5 yıl | %20 | %40 | 3.26 (333) |
| POS cihazları | 5 yıl | %20 | %40 | 3.27 (333) |
| Yangın söndürme cihazları | 5 yıl | %20 | %40 | 3.28 (333) |
| Projeksiyon cihazı | 5 yıl | %20 | %40 | 3.34 (333) |
| Fotoğraf makineleri ve kamera | 5 yıl | %20 | %40 | 3.35 (333) |
| Diğer sınıflarda sayılmayan demirbaşlar | 5 yıl | %20 | %40 | 3.95 (458) |
| Bilgi sistemleri | ||||
| Kişisel bilgisayarlar, el bilgisayarları ve sunucular | 4 yıl | %25 | %50 | 4.1 (333) |
| Bilgisayar donanımları (yazıcı, terminal, disk sürücüsü vb.) | 4 yıl | %25 | %50 | 4.2 (333) |
| Bilgisayar yazılımları | 3 yıl | %33,33 | %50 | 4.3 (333) |
| Router, switch, data ve UPS kablolaması | 5 yıl | %20 | %40 | 4.4 (365) |
| Data koruma kasası | 12 yıl | %8,33 | %16,66 | 4.5 (365) |
| Büro makineleri | ||||
| Daktilo, hesap ve para sayma makineleri, fotokopi, faks | 5 yıl | %20 | %40 | 5 (333) |
| Ödeme kaydedici cihazlar (yazar kasa) | 5 yıl | %20 | %40 | 5.1 (333) |
| Taşıtlar | ||||
| Otomobiller ve taksiler (jip ve arazi taşıtları dahil) | 5 yıl | %20 | %40 | 6.1 (333) |
| Otobüs, minibüs ve midibüsler | 5 yıl | %20 | %40 | 6.2 (333) |
| Hafif kamyonlar (yüksüz 6 tona kadar) ve kamyonetler | 4 yıl | %25 | %50 | 6.3 (333) |
| Ağır yük kamyonları (yüksüz 6 ton ve üzeri) | 5 yıl | %20 | %40 | 6.4 (333) |
| Motosikletler (moped ve triportör dahil) | 4 yıl | %25 | %50 | 6.5 (333) |
| Bisikletler ve at arabaları | 4 yıl | %25 | %50 | 6.6 (333) |
| Tarım ve enerji | ||||
| Traktör, biçerdöver ve tarım makineleri | 5 yıl | %20 | %40 | 7.4 (333) |
| Güneş enerjisi santrali | 10 yıl | %10 | %20 | 45.1.9 (439) |
| Haklar ve diğer | ||||
| Haklar: patent, lisans, franchising, telif, know-how ve kullanım hakları | 15 yıl | %6,66 | %13,32 | 55 (365) |
| Özel maliyetler (kira süresi belli olmayanlar) | 5 yıl | %20 | %40 | 56 (333) |
| Araştırma-geliştirme harcamaları | 5 yıl | %20 | %40 | 57 (389) |
| Işıklı reklam panoları ve billboardlar | 5 yıl | %20 | %40 | 58.1.1 (333) |
Tabloyu okurken: Azalan bakiyeler oranı normal oranın iki katıdır ve %50’yi geçemez; bu yöntemi yalnızca bilanço esasına göre defter tutanlar kullanabilir. Kıymet işletmenin faaliyet alanına özgü sektörel bir sınıfta (listenin 7. sınıfından itibaren) yer alıyorsa o satırdaki süre ve oran esas alınır.
2026 Amortisman Ayırma Alt Sınırı: 12.000 TL
2026 yılında amortisman ayırma alt sınırı 12.000 TL‘dir (VUK Genel Tebliği Sıra No: 588). Değeri bu tutarı aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilir (VUK md. 313). İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz eden kıymetlerde sınır parça parça değil, topluca dikkate alınır.
| Yıl | Alt sınır | Tebliğ |
|---|---|---|
| 2026 | 12.000 TL | VUK Genel Tebliği Sıra No: 588 |
| 2025 | 9.900 TL | VUK Genel Tebliği Sıra No: 577 |
| 2024 | 6.900 TL | VUK Genel Tebliği Sıra No: 556 |
| 2023 | 4.400 TL | VUK Genel Tebliği Sıra No: 544 |
Önceki yılların tutarları için GİB amortisman ayırmada alt sınır tablosuna bakabilirsiniz.
Amortisman Oranı Nasıl Belirlenir?
Vergi Usul Kanunu, işletme aktifine kayıtlı iktisadi kıymetlerin bir defada gider yazılması yerine kullanım süresine yayılarak itfa edilmesini öngörür. Bu süreye “faydalı ömür” denir ve her kıymet sınıfı için Hazine ve Maliye Bakanlığı (GİB) tarafından ilan edilen listede ayrı ayrı belirlenir (VUK md. 315). Normal amortisman oranı faydalı ömrün tersidir: 5 yıllık bir kıymette oran %20, 4 yıllık bir kıymette %25 olur. Bu nedenle tek bir “2026 amortisman oranı” yoktur; bina, taşıt, bilgisayar ve makine gibi her kalemin kendi oranı vardır.
Faydalı Ömürden Daha Uzun Süre Seçilebilir mi?
Evet. Mükellefler, listedeki faydalı ömürden kısa olmamak kaydıyla amortisman süresini kendileri belirleyebilir; ancak bu süre listedeki sürenin iki katını ve 50 yılı aşamaz ve her yıl aynı oran uygulanır (VUK md. 320/4). Bu tercih, kıymetin envantere alındığı geçici vergi dönemi sonu itibarıyla yapılır ve sonraki dönemlerde değiştirilemez.
Normal Amortisman ve Azalan Bakiyeler Yöntemi Farkı
Normal yöntemde her yıl aynı tutarda amortisman ayrılır; maliyet bedeli faydalı ömre eşit olarak bölünür. Azalan bakiyeler usulünde ise oran her yıl kalan (net) değere uygulanır; bu yüzden ilk yıllarda ayrılan tutar yüksek, sonraki yıllarda giderek düşüktür.
Azalan bakiyeler usulünü yalnızca bilanço esasına göre defter tutan mükellefler seçebilir. Bu usulde oran, %50’yi geçmemek üzere normal oranın iki katıdır; amortisman süresi yine normal orana göre hesaplanır ve son yıla kalan değer o yıl tamamen gider yazılır (VUK mükerrer md. 315). Bir kıymet için normal yöntemle amortismana başlandıktan sonra bu yöntemden dönülemez; ekonomik ve teknik bakımdan bütün olan kıymetlere de tek bir yöntem uygulanır (VUK mükerrer md. 320).
Ay esaslı kıst amortisman, faaliyet konusu araç kiralama veya işletme olmayan mükelleflerin binek otomobillerine özgüdür (VUK md. 320/2). Diğer yeni iktisadi kıymetlerde mükellefler isterlerse gün esasına göre amortisman ayırabilir (VUK md. 320/3); bu tercih binek otomobillere özgü kıst uygulamayla karıştırılmamalıdır.
Amortisman Hesaplama Süreci Adım Adım
- Kıymetin maliyet bedelini tespit edin: alış fiyatına, kullanıma hazır hale getirmek için yapılan giderler de dahildir.
- Tutarın 12.000 TL alt sınırı aşıp aşmadığına bakın; aşmıyorsa doğrudan gider yazılabilir.
- Kıymetin GİB listesindeki sınıfını bulun; sektörel satır varsa onu esas alın.
- Normal veya (bilanço esasında) azalan bakiyeler yöntemini seçin.
- Yıllık tutarı hesaplayıp dönem giderine kaydedin ve faydalı ömür boyunca izleyin.
İşlenmiş Örnek: 120.000 TL’lik Bilgisayar
Kişisel bilgisayarın faydalı ömrü 4 yıl, normal oranı %25’tir. Normal yöntemde yıllık amortisman 120.000 TL × %25 = 30.000 TL olur. Azalan bakiyeler usulünde oran %50 olarak uygulanır.
| Yıl | Normal yöntem | Normal: yıl sonu net değer | Azalan bakiyeler | Azalan: yıl sonu net değer |
|---|---|---|---|---|
| 1. yıl | 30.000 TL | 90.000 TL | 60.000 TL | 60.000 TL |
| 2. yıl | 30.000 TL | 60.000 TL | 30.000 TL | 30.000 TL |
| 3. yıl | 30.000 TL | 30.000 TL | 15.000 TL | 15.000 TL |
| 4. yıl | 30.000 TL | 0 TL | 15.000 TL | 0 TL |
Bilgisayarın yıl ortasında alınması tek başına ay esaslı kıst amortisman doğurmaz; mükellef gün esasını seçerse hesaplama aktifte kalınan gün sayısına göre yapılır.
Amortisman Yöntemlerinin Karşılaştırılması
| Kriter | Normal amortisman | Azalan bakiyeler |
|---|---|---|
| Yıllık tutar | Her yıl sabit | İlk yıllarda yüksek, sonra azalan |
| Hesaplama esası | Maliyet bedeli | Kalan (net) değer |
| Oran | Listedeki oran | Normal oranın 2 katı, en fazla %50 |
| Kimler kullanabilir | Tüm mükellefler | Bilanço esasına göre defter tutanlar |
| Yöntem değişikliği | Başlandıktan sonra azalan bakiyelere geçilemez | Normal yönteme geçilebilir |
| Dayanak | VUK md. 315 | VUK mükerrer md. 315 |
Listede Tam Karşılığı Olmayan Kıymetler
Önce kıymetin listedeki genel ve sektörel sınıflarda geçip geçmediğine bakılmalıdır. Başka bir sınıfa girmeyen demirbaşlar için “diğer sınıflarda sayılmayan demirbaşlar” satırı (5 yıl, %20) bulunur. Patent, lisans, franchising, telif ve kullanım hakları gibi kalemler “gayri maddi iktisadi kıymetler” sınıfında (15 yıl, %6,66), kira süresi belli olmayan özel maliyetler ise 5 yıl, %20 oranıyla yer alır. Boş arazi ve boş arsalar amortismana tabi değildir (VUK md. 314).
Binek Araçlarda Amortisman Kısıtlaması
Binek otomobillerde amortisman, diğer sabit kıymetlerden farklı olarak gider yazılabilecek tutar bakımından sınırlamaya tabidir; araç maliyeti ile gider yazılabilecek tutar birbirinden ayrışır. Otomobillerin faydalı ömrü listede 5 yıl, normal oranı %20’dir. Aşağıdaki hesaplama aracı, binek araç gider ve amortisman kısıtlamasını adım adım uygular.
2026 yılı binek otomobil gider kısıtlaması sınırları: aylık kira bedeli KDV hariç 46.000 TL‘ye kadar gider yazılabilir; aşan kısım KKEG’dir. İdame giderlerinin (yakıt, bakım, sigorta, otopark vb.) yalnızca %70‘i gider, %30’u KKEG olur. Araç alımında ödenen ÖTV + KDV toplamının en fazla 1.200.000 TL‘lik kısmı doğrudan gider yazılabilir, aşan kısım maliyete eklenir. KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) matraha eklenerek vergilendirilir. Güncel tutarları GİB duyurularından teyit edin; sonuçlar bilgilendirme amaçlıdır.
Amortismanın Muhasebe ve Vergi Boyutu
Amortisman gideri dönem sonu mali tablolarında hem bilançoyu hem gelir tablosunu etkiler: bilançoda kıymetin net defter değeri ayrılan amortisman kadar azalır, gelir tablosunda ise bu tutar dönem gideri olarak yer alır ve vergi matrahını düşürür. Tekdüzen hesap planında maddi duran varlıkların birikmiş amortismanları 257 Birikmiş Amortismanlar hesabında izlenir.
Her yılın amortismanı ancak o yılın değerlemesinde dikkate alınabilir; amortismanın bir yıl hiç ayrılmaması veya düşük oranla ayrılması amortisman süresini uzatmaz (VUK md. 320). Bu nedenle amortisman hesaplamalarının güncel listeye dayandırılması ve düzenli belgelendirilmesi önemlidir.
Sonuç Olarak İşletmeler Ne Yapmalı?
2026 amortisman oranlarını doğru uygulamak için önce kıymetin genel veya sektörel listedeki sınıfı teyit edilmeli, 12.000 TL alt sınır kontrol edilmeli, ardından yöntem ve ilk yıl uygulaması belirlenmelidir. Binek araçlara ilişkin özel sınırlar için 2026 binek araç amortisman sınırı rehberini, hızlandırılmış yöntem için hızlandırılmış amortisman rehberini ve Defter Beyan uygulaması için sabit kıymet kayıt rehberini inceleyebilirsiniz.
İlgili Yazılar
Sıkça Sorulan Sorular
2026 yılında amortisman ayırma alt sınırı ne kadar?
12.000 TL'dir (VUK Genel Tebliği Sıra No: 588). Bu tutarı aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar doğrudan gider yazılabilir; bütünlük arz eden kıymetlerde sınır topluca uygulanır.
Bilgisayarın amortisman oranı nedir?
Kişisel bilgisayarlar ve sunucuların faydalı ömrü 4 yıl, normal oranı %25'tir. Bilgisayar yazılımlarında faydalı ömür 3 yıl, oran %33,33'tür.
Mobilya ve ofis demirbaşlarının faydalı ömrü kaç yıl?
Masa, sandalye, dolap, banko gibi işyerinde kullanılan mobilya ve demirbaşların faydalı ömrü 5 yıl, normal amortisman oranı %20'dir.
Binek otomobilin amortisman oranı kaçtır?
Otomobillerin faydalı ömrü 5 yıl, normal oranı %20'dir. Araç kiralama veya işletme faaliyeti olmayanların binek otomobillerinde ilk yıl ay esasına göre kıst amortisman uygulanır.
Azalan bakiyeler oranı nasıl hesaplanır?
Normal amortisman oranının iki katıdır ve %50'yi geçemez. Bu yöntemi yalnızca bilanço esasına göre defter tutan mükellefler seçebilir (VUK mükerrer md. 315).
Faydalı ömürden daha uzun bir amortisman süresi seçilebilir mi?
Evet. Süre listedekinden kısa olmamak, listedeki sürenin iki katını ve 50 yılı aşmamak kaydıyla mükellefçe belirlenebilir; tercih kıymetin envantere alındığı geçici vergi dönemi sonunda yapılır ve sonra değiştirilemez (VUK md. 320).
Boş arsa amortismana tabi midir?
Hayır. Boş arazi ve boş arsalar amortismana tabi değildir (VUK md. 314).
Kaynaklar
- GİB — Faydalı Ömür ve Amortisman Oranları Tablosu
- GİB — Amortisman Ayırmada Alt Sınır
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (md. 313-320)