2026’da binek otomobil amortisman sınırı, ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli için 1.380.000 TL‘dir. ÖTV ve KDV maliyet bedeline eklenmişse veya araç ikinci el alınmışsa sınır 2.600.000 TL olarak uygulanır. Bu tutarları aşan araçlarda ayrılan amortismanın yalnızca sınıra isabet eden kısmı gider yazılabilir; kalanı kanunen kabul edilmeyen giderdir (KKEG). Tutarlar 31 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlenmiştir.
2026 Binek Otomobil Gider ve Amortisman Sınırları
| Kalem | 2026 sınırı | Dayanak |
|---|---|---|
| Amortisman: ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli | 1.380.000 TL | GVK 40/7, 68/4 |
| Amortisman: ÖTV ve KDV maliyete eklenmişse veya ikinci el araçta | 2.600.000 TL | GVK 40/7, 68/4 |
| İktisapta ödenen ÖTV + KDV’nin doğrudan gider yazılabilecek kısmı | 1.200.000 TL | GVK 40/1, 68/5 |
| Kiralanan binek otomobilin aylık kira bedeli | 46.000 TL | GVK 40/1, 68/5 |
| Yakıt, bakım, sigorta gibi giderler | Giderin en fazla %70’i | GVK 40/5, 68/5 |
Kanun, sınırın uygulanmasında aracın iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutarın dikkate alınacağını söyler. Yani 2025’te alınmış bir aracın amortismanında sonraki yıllarda da 2025 sınırları (1.100.000 TL ve 2.100.000 TL) uygulanmaya devam eder; 2026 sınırları 2026’da alınan araçlar içindir.
Bu kısıtlamalar, faaliyeti kısmen veya tamamen binek otomobil kiralamak ya da çeşitli şekillerde işletmek olanların bu amaçla kullandığı araçlara uygulanmaz.
ÖTV ve KDV: Gider mi, Maliyet mi?
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 30/b maddesine göre işletmelere ait binek otomobillerin alış belgesinde gösterilen KDV, kiralama ve işletme faaliyeti dışında indirilemez. Bu nedenle alımda ödenen ÖTV ve KDV için iki yol vardır:
- Doğrudan gider: ÖTV ve KDV toplamının 1.200.000 TL’ye kadarlık kısmı alım yılında gider yazılabilir. Bu durumda amortisman ÖTV-KDV hariç bedel üzerinden ayrılır ve 1.380.000 TL sınırı uygulanır.
- Maliyete ekleme: ÖTV ve KDV aracın maliyetine eklenirse amortisman bu toplam üzerinden ayrılır ve 2.600.000 TL sınırı uygulanır.
Kıst Amortisman Zorunludur
Vergi Usul Kanunu’nun 320’nci maddesine göre işletmelere ait binek otomobiller için aktife girdikleri hesap döneminde, ay kesri tam ay sayılarak yalnızca kalan aylar kadar amortisman ayrılır. Ayrılmayan süreye isabet eden bakiye, itfa süresinin son yılında yok edilir. Bu kural binek otomobil kiralama ve işletme faaliyetinde kullanılan araçlar dışında zorunludur. Binek otomobillerin faydalı ömrü GİB listesinde 5 yıl, normal amortisman oranı %20’dir.
Amortisman Yöntemi Değiştirilebilir mi?
Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 320’nci maddesine göre bir kıymet için normal amortisman yöntemine başlandıktan sonra bu yöntemden dönülemez. Azalan bakiyeler yöntemine başlanmışsa normal yönteme geçilebilir; geçiş beyannamede veya ekindeki bilançoda belirtilir ve kalan değer, kalan süreye eşit olarak dağıtılır. Sınır hesabı hangi yöntem seçilirse seçilsin her yıl ayrılan amortisman tutarına uygulanır.
Örnek Hesaplama
Bir limited şirket, Nisan 2026’da ÖTV ve KDV hariç 2.000.000 TL’ye sıfır binek otomobil alıyor; ödenen ÖTV ve KDV toplamı 1.000.000 TL’dir. Normal amortisman (%20) uygulanıyor; araç Nisan’da aktife girdiği için 2026’da 9 aylık kıst amortisman ayrılır.
| Kalem | A: ÖTV+KDV gider yazıldı | B: ÖTV+KDV maliyete eklendi |
|---|---|---|
| Amortismana esas bedel | 2.000.000 TL | 3.000.000 TL |
| Uygulanacak sınır | 1.380.000 TL | 2.600.000 TL |
| 2026 amortismanı (yıllık × 9/12) | 300.000 TL | 450.000 TL |
| Gider yazılabilen amortisman | 300.000 × 1.380.000 / 2.000.000 = 207.000 TL | 450.000 × 2.600.000 / 3.000.000 = 390.000 TL |
| KKEG (amortisman) | 93.000 TL | 60.000 TL |
| ÖTV + KDV gideri (2026) | 1.000.000 TL (sınırın altında) | Yok, maliyete eklendi |
A seçeneğinde 2026’da toplam 1.207.000 TL gider yazılırken B seçeneğinde 390.000 TL gider yazılır; B’de ÖTV ve KDV amortisman yoluyla yıllara yayılır. Hangi yolun avantajlı olduğu şirketin kârlılığına ve vergi planına bağlıdır. Her iki seçenekte de amortisman, defterde aracın tam bedeli üzerinden ayrılır; sınırı aşan kısım yalnızca beyannamede kanunen kabul edilmeyen gider olarak matraha eklenir.
Amortisman oranlarının tamamını 2026 amortisman oranları tablosunda, kıst amortismanın ayrıntılarını binek araçlarda kıst amortisman yazımızda, Defter-Beyan Sistemi’nde kaydı ise sabit kıymet kayıt rehberinde bulabilirsiniz.
2026 yılı binek otomobil gider kısıtlaması sınırları: aylık kira bedeli KDV hariç 46.000 TL‘ye kadar gider yazılabilir; aşan kısım KKEG’dir. İdame giderlerinin (yakıt, bakım, sigorta, otopark vb.) yalnızca %70‘i gider, %30’u KKEG olur. Araç alımında ödenen ÖTV + KDV toplamının en fazla 1.200.000 TL‘lik kısmı doğrudan gider yazılabilir, aşan kısım maliyete eklenir. KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) matraha eklenerek vergilendirilir. Güncel tutarları GİB duyurularından teyit edin; sonuçlar bilgilendirme amaçlıdır.
İlgili Yazılar
Sıkça Sorulan Sorular
2026 binek araç amortisman sınırı ne kadar?
ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli için 1.380.000 TL; ÖTV ve KDV maliyete eklenmişse veya araç ikinci el alınmışsa 2.600.000 TL'dir (332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği).
2025'te alınan araca 2026 sınırı mı uygulanır?
Hayır. Gelir Vergisi Kanunu'na göre sınırın uygulanmasında aracın iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınır; 2025'te alınan araçta 2025 sınırları (1.100.000 TL ve 2.100.000 TL) uygulanmaya devam eder.
Binek araç alımında ödenen ÖTV ve KDV gider yazılabilir mi?
Evet. ÖTV ve KDV toplamının 2026'da 1.200.000 TL'ye kadarlık kısmı alım yılında gider yazılabilir; dilenirse bu vergiler maliyete eklenip amortisman yoluyla itfa edilir. Binek otomobil KDV'si kiralama faaliyeti dışında indirilemez.
Binek otomobilde kıst amortisman zorunlu mu?
Evet. VUK 320'ye göre işletmelere ait binek otomobiller için aktife girdikleri yılda, ay kesri tam ay sayılarak yalnızca kalan aylar kadar amortisman ayrılır; ayrılmayan kısım itfa süresinin son yılında yok edilir.
Kaynaklar
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (md. 40, 68)
- GİB — Binek Araçlara İlişkin Amortisman Gider Kısıtlaması Kılavuzu (2025-2026)
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (md. 320, mükerrer 320)
- 3065 sayılı KDV Kanunu (md. 30)
- GİB — Faydalı Ömür ve Amortisman Oranları Tablosu