Kural olarak hayır: KDV’sini indirebilen bir mükellef için amortisman tabanı ve 2026’daki 12.000 TL’lik doğrudan gider sınırı KDV hariç bedele göre belirlenir. Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 58’inci maddesine göre indirilebilecek KDV, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez; bu nedenle kıymetin maliyetine de eklenmez. KDV’nin maliyete girdiği ve sınırın KDV dahil tutara uygulandığı durum, KDV’nin indirilemediği hallerdir: örneğin KDV’den istisna faaliyetle ilgili alımlar veya binek otomobillerinde olduğu gibi kanunen indirilemeyen KDV.
Amortisman Tabanı Nasıl Belirlenir?
| Durum | Amortismana esas maliyet |
|---|---|
| Alışta ödenen KDV indirim konusu yapılıyor | KDV hariç bedel |
| KDV indirilemiyor (istisna faaliyet, KDVK 30 kapsamı vb.) | KDV dahil bedel (KDV maliyete eklenir) |
| Binek otomobil (kiralama faaliyeti dışında) | ÖTV ve KDV ya doğrudan gider yazılır (2026’da 1.200.000 TL’ye kadar) ya da maliyete eklenir |
Yani “KDV dahil mi?” sorusunun cevabı, alımdaki KDV’nin indirilip indirilemediğine bağlıdır. Aynı KDV hem indirim konusu yapılıp hem de maliyete eklenemez.
2026 Doğrudan Gider Sınırı: 12.000 TL
Vergi Usul Kanunu’nun 313’üncü maddesine göre değeri belirli tutarı aşmayan peştemallıklar ile alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilir. 2026 için bu tutar, 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile 12.000 TL olarak belirlenmiştir. Doğrudan gider yazmak bir seçenektir; mükellef dilerse bu kıymetleri de amortismana tabi tutabilir.
Sınırla karşılaştırılan tutar kıymetin maliyet bedelidir. KDV indirilebiliyorsa bu bedel KDV hariçtir. Bütünlük arz eden kıymetlerde (örneğin bir arada kullanılan ofis mobilya takımı) sınır parça başına değil, bütünün toplam bedeline uygulanır.
Örnekler
KDV mükellefi bir şirket: 11.000 TL + %20 KDV (2.200 TL) = 13.200 TL’ye bilgisayar alıyor ve KDV’yi indirim konusu yapıyor. Maliyet 11.000 TL’dir ve 12.000 TL’nin altında kaldığı için doğrudan gider yazılabilir. İstenirse 4 yıllık faydalı ömürle %25 oranında amortisman da ayrılabilir.
KDV’yi indiremeyen bir mükellef: Aynı bilgisayarı KDV’den istisna bir faaliyet için alan ve KDV’yi indiremeyen bir mükellef için maliyet 13.200 TL’dir. Bu tutar 12.000 TL’yi aştığı için bilgisayar doğrudan gider yazılamaz; amortismana tabi tutulur.
Makine örneği: KDV mükellefi bir işletme 500.000 TL + 100.000 TL KDV’ye makine alıyor. Amortismana esas bedel 500.000 TL’dir; 100.000 TL KDV indirilecek KDV olarak beyannamede kullanılır. Faydalı ömrü 10 yıl olan makine için yıllık normal amortisman 50.000 TL’dir.
Binek Otomobilde Durum Farklı
KDV Kanunu’nun 30/b maddesine göre işletmelere ait binek otomobillerin alış KDV’si, kiralama ve işletme faaliyeti dışında indirilemez. Bu nedenle binek otomobilde ödenen ÖTV ve KDV ya doğrudan gider yazılır ya da maliyete eklenir. Amortisman sınırı da buna göre değişir: 2026’da ÖTV ve KDV hariç bedelde 1.380.000 TL, ÖTV ve KDV maliyete eklenmişse 2.600.000 TL. Ayrıntılar için 2026 binek araç amortisman sınırı yazımıza bakabilirsiniz.
Tamir ve Bakım Giderleri
Kıymetin değerini artırmayan olağan tamir ve bakım giderleri maliyete eklenmez, dönemin gideri olarak yazılır. Kıymetin iktisadi değerini artıran harcamalar ise maliyete eklenir ve amortisman yoluyla itfa edilir.
Faydalı ömür ve oranların tamamını 2026 amortisman oranları tablosunda, KDV oranlarını KDV rehberinde bulabilirsiniz.
Türkiye’de üç KDV oranı uygulanır: genel oran %20, indirimli oranlar %10 ve %1. Hangi mal ve hizmetin hangi orana tabi olduğu Cumhurbaşkanı Kararı ekindeki I ve II sayılı listelerde yer alır; ürününüzün oranını GİB üzerinden doğrulayın. KDV hariç tutardan hesaplarken KDV = tutar × oran; KDV dahil tutardan ayrıştırırken matrah = tutar ÷ (1 + oran) formülü kullanılır.
İlgili Yazılar
Sıkça Sorulan Sorular
Amortisman sınırı KDV dahil mi?
KDV'si indirim konusu yapılabilen alımlarda hayır; amortisman tabanı ve 12.000 TL'lik doğrudan gider sınırı KDV hariç bedele göre belirlenir. KDV indirilemiyorsa maliyete eklenir ve KDV dahil tutar esas alınır.
2026'da doğrudan gider yazılabilecek demirbaş sınırı ne kadar?
VUK 313'e göre 2026 için 12.000 TL'dir (588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği). Bu tutarı aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar doğrudan gider yazılabilir.
İndirilen KDV maliyete eklenebilir mi?
Hayır. KDV Kanunu'nun 58'inci maddesine göre indirilebilecek KDV gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider kabul edilmez; aynı KDV hem indirilip hem maliyete eklenemez.
Bütünlük arz eden demirbaşlarda sınır nasıl uygulanır?
Birlikte kullanılan ve bir bütün oluşturan kıymetlerde 12.000 TL sınırı parça başına değil, bütünün toplam bedeline uygulanır.
Kaynaklar
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu (md. 29, 30, 58)
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (md. 313)
- GİB — Amortisman Ayırmada Alt Sınır