2026’da KDV tevkifatı alt sınırı KDV dahil 12.000 TL’dir. KDV Genel Uygulama Tebliği’ne göre kısmi tevkifat kapsamındaki bir işlemin KDV dahil bedeli, işlemin yapıldığı yıl için VUK 232’de belirlenen fatura düzenleme sınırını aşmıyorsa KDV tevkifata tabi tutulmaz. Bu sınır 2026 için 12.000 TL’dir. Sınır aşılırsa tevkifat bedelin tamamı üzerinden yapılır.
Sınır Nasıl Uygulanır?
Tebliğin (I/C-2.1.3.4.1) bölümündeki kurallar şunlardır:
- KDV dahil bedel esas alınır. KDV hariç 10.000 TL’lik bir hizmetin %20 KDV ile bedeli 12.000 TL’dir; sınırı aşmadığı için tevkifat yapılmaz. KDV hariç 10.001 TL’de bedel 12.001,20 TL olur ve tevkifat uygulanır.
- Sınır aşılınca tamamına uygulanır. Tevkifat yalnızca 12.000 TL’yi aşan kısma değil, hesaplanan KDV’nin tamamına uygulanır.
- Bedel bölünemez. Tevkifattan kaçınmak için aynı işlem birden fazla faturaya bölünemez. Vergi dairesi bütünlük arz eden alımların toplamına bakarak sınırın aşılıp aşılmadığını değerlendirir.
- Sınır işlemin yapıldığı yıla göre belirlenir. Sınır her yıl yeniden değerleme oranıyla güncellenen VUK 232 tutarına bağlıdır; 2025’teki işlemlerde 9.900 TL, 2026’daki işlemlerde 12.000 TL uygulanır.
Sınır Hangi İşlemlerde Geçerlidir?
Bu sınır kısmi tevkifat uygulanan tüm teslim ve hizmetler (temizlik, yemek, bakım-onarım, işgücü temini, yapım işleri, hurda ve demir-çelik teslimleri vb.) için ortaktır; işlem türüne göre ayrı bir alt sınır yoktur. Tam tevkifat ise farklı bir uygulamadır: yurt dışından alınan hizmetler veya kiralama gibi işlemlerde KDV’nin tamamını alıcı beyan eder ve bu bölümdeki sınır uygulanmaz.
Ayrıca belirlenmiş alıcıların (kamu idareleri, bankalar vb.) kısmi tevkifat kapsamındaki kendi satışlarında, alıcı kim olursa olsun tevkifat yapılmaz (profesyonel spor kulüplerinin belirlenmiş alıcılara satışları hariç). KDV’den istisna olan teslim ve hizmetlerde de tevkifat söz konusu olmaz.
Örnekler (2026)
| İşlem | KDV hariç | KDV dahil | Tevkifat |
|---|---|---|---|
| Bankaya araç bakım hizmeti (7/10) | 9.000 TL | 10.800 TL | Yok — sınır aşılmadı; KDV’nin tamamı (1.800 TL) satıcıya ödenir |
| Bankaya araç bakım hizmeti (7/10) | 15.000 TL | 18.000 TL | 3.000 TL KDV’nin 2.100 TL’si alıcı tarafından tevkif edilir |
| Aynı ay içinde aynı bakım işi için 2 fatura: 8.000 + 7.000 TL | 15.000 TL | 18.000 TL | Bütünlük arz ettiği için toplam esas alınır; 2.100 TL tevkifat |
Tevkifatın beyannamedeki gösterimini KDV tevkifatı beyannamede nasıl gösterilir, tevkifat yapacak alıcıları belirlenmiş alıcılar yazılarımızda bulabilirsiniz.
KDV tevkifatında, hesaplanan KDV’nin bir kısmını alıcı satıcıya ödemez; sorumlu sıfatıyla doğrudan vergi dairesine beyan edip öder. Kalan kısmı satıcıya öder. Tevkifat oranı, işlemin türüne göre değişir (örneğin yapım işleri, temizlik, danışmanlık, işgücü temini farklı oranlara tabidir). İşleminize uygulanacak oranı KDV Genel Uygulama Tebliği’nden veya mali müşavirinizden teyit edin. Sonuçlar bilgilendirme amaçlıdır.
İlgili Yazılar
Sıkça Sorulan Sorular
2026 KDV tevkifatı alt sınırı ne kadar?
KDV dahil 12.000 TL'dir. Kısmi tevkifat kapsamındaki işlemin KDV dahil bedeli VUK 232'deki 2026 fatura düzenleme sınırı olan 12.000 TL'yi aşmıyorsa tevkifat yapılmaz.
Sınır aşılınca tevkifat sadece aşan kısma mı uygulanır?
Hayır. KDV dahil bedel 12.000 TL'yi aşarsa tevkifat, hesaplanan KDV'nin tamamı üzerinden yapılır.
Fatura bölünerek tevkifattan kaçınılabilir mi?
Hayır. KDV Genel Uygulama Tebliği'ne göre aynı işleme ait bedeller toplanarak sınıra bakılır; bedelin birden fazla faturaya bölündüğü tespit edilirse vergi dairesi toplam tutarı esas alır.
12.000 TL sınırı tam tevkifatta da geçerli mi?
Hayır. Bu sınır kısmi tevkifat uygulanan işlemler içindir. Yurt dışından hizmet alımı gibi tam tevkifat işlemlerinde KDV'nin tamamı alıcı tarafından beyan edilir.