KDV tevkifatı, satılan mal veya hizmete ait KDV’nin bir kısmının ya da tamamının satıcı yerine alıcı tarafından kesilip sorumlu sıfatıyla vergi dairesine ödenmesidir. Dayanağı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 9’uncu maddesi, uygulama esasları ise KDV Genel Uygulama Tebliği’nin I/C-2 bölümüdür. Bu sayfa, sitemizdeki tevkifat yazılarını tek yerde toplar: kimin tevkifat yapacağı, hangi tutarın altında yapılmayacağı, beyanname ve ödeme süreleri, iade ve hesaplama.

Tevkifatı kim yapar?

Kısmi tevkifatı tebliğde sayılan alıcılar yapar. Bunların başında belirlenmiş alıcılar gelir: kamu idareleri, döner sermayeli kuruluşlar, bankalar, sigorta ve emeklilik şirketleri, kamu iktisadi teşebbüsleri, payları Borsa İstanbul’da işlem gören şirketler ve tebliğde sayılan diğer kuruluşlar. Liste kapalıdır; bir şirket ciro, aktif büyüklüğü veya çalışan sayısı nedeniyle belirlenmiş alıcı olmaz. Belirlenmiş alıcılar KDV mükellefi olsun olmasın tebliğde gösterilen işlemlerde tevkifat yapar.

Tevkifat alt sınırı: 12.000 TL

Kısmi tevkifat kapsamındaki bir işlemin KDV dahil bedeli, işlemin yapıldığı yıl için Vergi Usul Kanunu’nun 232’nci maddesinde belirlenen fatura düzenleme sınırını aşmıyorsa tevkifat yapılmaz. Bu sınır 2026 için KDV dahil 12.000 TL’dir. Sınır aşılırsa tevkifat bedelin tamamı üzerinden yapılır.

Beyanname ve ödeme süreleri

Kısmi tevkifatta aynı işlem iki beyannamede yer alır. Satıcı, işlemin tamamını ve kendi payına düşen KDV’yi 1 No.lu KDV Beyannamesinin “Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler” tablosunda gösterir. Alıcı ise tevkif ettiği KDV’yi işlemin yapıldığı dönemin 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edip öder. 2 No.lu beyanname dönemi izleyen ayın 25’inci günü sonuna kadar verilir ve vergi aynı süre içinde ödenir (VUK-164 sayılı Sirküler); 1 No.lu beyanname ise dönemi izleyen ayın 28’ine kadar verilir. Genel bütçeli idareler beyanname vermez; tevkif edilen KDV muhasebe birimlerince doğrudan gelir kaydedilir.

Tevkifattan doğan KDV iadesi

Tevkifat uygulanan satışları yapan satıcı, alıcının kesip ödediği KDV nedeniyle indirim yoluyla gideremediği KDV’nin iadesini isteyebilir. İade edilebilecek tutar, alıcının tevkif ettiği KDV ile satıcının indirim yoluyla gideremediği KDV’den düşük olanıdır. 2026’da tevkifat kaynaklı iade taleplerinde 50.000 TL’ye kadar vergi inceleme raporu, YMM raporu veya teminat aranmaz.

Hesaplama

Tevkifatlı faturada alıcının satıcıya ödeyeceği KDV ile kendi beyan edeceği KDV’yi ayırmak için matrah, KDV oranı ve tevkifat oranı yeterlidir.

Kaynaklar