MYS bir tevkifat türü değildir: Hazine ve Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü’nün kamu idareleri için işlettiği Muhasebe Yönetim Sistemi’dir. Kamu idaresi tevkifatlı bir faturayı ödediğinde satıcıya fatura toplamından tevkif edilen KDV düşülerek ödeme yapılır. Tevkif edilen kısım genel bütçeli idarelerde beyanname verilmeden muhasebe birimince doğrudan gelir kaydedilir; diğer kamu idarelerinde 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenir (KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.1.1).
MYS Nedir?
Muhasebat Genel Müdürlüğü MYS’yi, kamu idarelerinin mali işlemlerine ait referans tanımlamalarının yapıldığı, e-belge ve e-imza altyapısıyla süreç odaklı muhasebe kayıtlarının tutulduğu ve raporlandığı sistem olarak tanımlar. MYS, Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Bilişim Sistemi’nin (BKMYBS) bir parçasıdır ve muhasebe birimleri (saymanlıklar, mal müdürlükleri, strateji daire başkanlıkları gibi) tarafından kullanılır.
Harcama birimi tarafındaki işler aynı sistemin Harcama Yönetim Sistemi (HYS) bölümünde yürür: e-fatura dahil kanıtlayıcı belgeler HYS’ye alınır, ödeme emri belgesi hazırlanıp e-imzayla muhasebe birimine gönderilir. Muhasebe yetkilisi 5018 sayılı Kanun’un 61’inci maddesindeki ödeme öncesi kontrolleri yapar, kaydı MYS’de oluşturur ve ödemeyi gerçekleştirir.
Tevkifatlı Fatura Ödeme Adımları
- Tevkifat kapsamını kontrol edin. Kamu idareleri, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) bölümündeki belirlenmiş alıcılardandır. Alınan hizmet veya malın Tebliğde hangi başlığa girdiği ve oranı belirlenir.
- Alt sınıra bakın. Tevkifata tabi işlemin KDV dahil bedeli fatura düzenleme sınırını (2026 için 12.000 TL) aşmıyorsa tevkifat yapılmaz. Tevkifatlı ve tevkifatsız işlemler aynı faturadaysa yalnız tevkifatlı kısmın KDV dahil tutarına bakılır.
- Faturayı kontrol edin. Satıcının faturasında hesaplanan KDV, tevkif edilecek KDV ve tahsil edilecek KDV ayrı ayrı gösterilmelidir (Tebliğ I/C-2.1.3.4.2).
- Ödeme emri belgesini hazırlayın. Satıcıya ödenecek net tutar, KDV dahil toplamdan tevkif edilen KDV düşülerek bulunur; tevkif edilen KDV ödeme emri belgesinde kesinti olarak gösterilir.
- Tevkif edilen KDV’yi idare türüne göre işleyin. Genel bütçeli idarede muhasebe birimi gelir kaydeder; diğer idarelerde tutar beyannameye kadar emanette izlenir, 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilir ve ödenir.
Genel Bütçeli İdare mi, Diğer Kamu İdaresi mi?
| İdare | Tevkif edilen KDV ne olur? |
|---|---|
| Genel bütçeli idareler (bakanlıklar ve 5018 sayılı Kanun’a ekli (I) sayılı cetveldekiler) | Sorumlu sıfatıyla beyanname verilmez; muhasebe birimince doğrudan gelir kaydedilir. |
| Genel bütçeli idare, ödeme genel bütçe ödenekleri dışındaki bir kaynaktan | 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenir. |
| Özel bütçeli idareler, üniversiteler, belediyeler, il özel idareleri, döner sermayeli kuruluşlar | 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenir. KDV1 mükellefiyeti olmayanlar 9015 kodlu, gerçek usulde KDV mükellefi olanlar 1015B kodlu KDV2 beyannamesini kullanır. |
Beyan, tevkifata tabi işlemin yapıldığı dönem için yapılır. Fatura izleyen ay düzenlense, alıcıya geç gelse ya da bedel henüz ödenmemiş olsa bile beyan işlemin yapıldığı dönemin süresinde verilir (Tebliğ I/C-2.1.1.1). GİB uygulamasında KDV beyannamesi dönemi izleyen ayın 28’ine kadar verilir ve vergi aynı gün ödenir.
Kamu İdarelerinde Sık Görülen Oranlar
| İşlem | Tevkifat oranı |
|---|---|
| Yapım işleri ile birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje | 4/10 |
| Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler | 9/10 |
| Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıt tadil, bakım ve onarımı | 7/10 |
| Yemek servis ve organizasyon hizmetleri | 5/10 |
| İşgücü temin hizmetleri | 9/10 |
| Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 9/10 |
| Her türlü baskı ve basım hizmetleri | 7/10 |
| Yük taşımacılığı / servis taşımacılığı | 2/10 / 5/10 |
| Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer hizmetler | 5/10 |
“Diğer hizmetler” oranı (Tebliğ I/C-2.1.3.2.13), KDV mükelleflerinin 5018 sayılı Kanun’a ekli cetvellerdeki idarelere, kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurumlarına, döner sermayeli kuruluşlara ve tebliğde sayılan diğer alıcılara verdiği, tebliğde özel olarak belirlenmeyen hizmetlerde uygulanır. Faturası Sosyal Güvenlik Kurumuna düzenlenen sağlık hizmetleri bu kapsamda değildir. Belirlenmiş alıcıların birbirine yaptığı teslim ve hizmetlerde (profesyonel spor kulüpleri hariç) tevkifat uygulanmaz.
Örnek
Bir belediye, Nisan 2026’da tebliğde özel olarak sayılmayan bir hizmet alıyor: KDV hariç 100.000 TL, KDV (%20) 20.000 TL, fatura toplamı 120.000 TL.
- Tevkifat oranı 5/10: tevkif edilen KDV 10.000 TL.
- Satıcıya ödenen: 120.000 − 10.000 = 110.000 TL.
- Belediye 10.000 TL’yi Nisan dönemi 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan eder ve öder.
- Aynı hizmeti genel bütçe ödeneğinden ödeyen bir bakanlık birimi olsaydı satıcıya yine 110.000 TL ödenir, 10.000 TL beyanname verilmeden muhasebe birimince gelir kaydedilirdi.
Hangi kurumların tevkifat yaptığını KDV tevkifatında belirlenmiş alıcılar, sınırı KDV tevkifatı alt sınırı, beyannamede gösterimi KDV tevkifatı beyannamede nasıl gösterilir yazılarımızda bulabilirsiniz.
KDV tevkifatında, hesaplanan KDV’nin bir kısmını alıcı satıcıya ödemez; sorumlu sıfatıyla doğrudan vergi dairesine beyan edip öder. Kalan kısmı satıcıya öder. Tevkifat oranı, işlemin türüne göre değişir (örneğin yapım işleri, temizlik, danışmanlık, işgücü temini farklı oranlara tabidir). İşleminize uygulanacak oranı KDV Genel Uygulama Tebliği’nden veya mali müşavirinizden teyit edin. Sonuçlar bilgilendirme amaçlıdır.
İlgili Yazılar
Sıkça Sorulan Sorular
MYS nedir?
MYS, Hazine ve Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü'nün Muhasebe Yönetim Sistemi'dir. Kamu idarelerinin muhasebe kayıtları e-belge ve e-imza altyapısıyla bu sistemde tutulur ve raporlanır; bir tevkifat türü değildir.
MYS'de tevkifatlı faturada satıcıya ne kadar ödenir?
Fatura toplamından (KDV dahil) tevkif edilen KDV düşülerek kalan tutar ödenir. Örneğin 100.000 TL + 20.000 TL KDV'li ve 5/10 tevkifatlı faturada satıcıya 110.000 TL ödenir.
Genel bütçeli idareler tevkif ettikleri KDV için beyanname verir mi?
Hayır. Genel bütçeli idareler sorumlu sıfatıyla beyanname vermez; tevkif edilen KDV muhasebe birimince doğrudan gelir kaydedilir. Bedel genel bütçe ödenekleri dışındaki bir kaynaktan ödeniyorsa 2 No.lu KDV Beyannamesi verilir.
Belediye veya üniversite tevkif ettiği KDV'yi nasıl beyan eder?
Genel bütçe dışındaki kamu idareleri tevkif ettikleri KDV'yi işlemin yapıldığı döneme ait 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edip öder. KDV1 mükellefiyeti olmayanlar 9015, gerçek usulde KDV mükellefi olanlar 1015B kodlu beyannameyi kullanır.
Her tevkifatlı faturada tevkifat yapılır mı?
Hayır. Tevkifata tabi işlemin KDV dahil bedeli fatura düzenleme sınırını (2026 için 12.000 TL) aşmıyorsa tevkifat yapılmaz. Belirlenmiş alıcıların birbirine yaptığı satışlarda da tevkifat uygulanmaz.
Kaynaklar
- KDV Genel Uygulama Tebliği (I/C-2.1.1.1, I/C-2.1.3.1, I/C-2.1.3.2, I/C-2.1.3.4)
- Muhasebat Genel Müdürlüğü: Muhasebe Yönetim Sistemi
- Muhasebat Genel Müdürlüğü: Harcama Yönetim Sistemi
- 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu (madde 61)