Genç girişimci kazanç istisnası, ilk kez ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle gelir vergisi mükellefi olan ve mükellefiyet başlangıcında 29 yaşını doldurmamış kişilerin, faaliyete başladıkları yıldan itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazancın belli bir tutarını gelir vergisinden muaf tutar. İstisna tutarı gelir vergisi tarifesinin ikinci dilim tutarına bağlıdır ve 2026’da 400.000 TL‘dir. İstisna, geçici vergi hesabında da dikkate alınır.
Kimler Yararlanabilir? (GVK mükerrer 20)
- Adına ilk defa ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilen tam mükellef gerçek kişi olmak,
- Mükellefiyet başlangıç tarihinde 29 yaşını doldurmamış olmak,
- İşe başlamayı kanuni süresi içinde (gerçek kişilerde 10 gün) bildirmek,
- İşinde bizzat çalışmak veya işi bizzat yönetmek (çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da hastalık, askerlik gibi zorunlu ayrılıklar bu şartı bozmaz),
- Faaliyet adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesindeyse, tüm ortakların işe başlama tarihinde bu şartları taşıması,
- Faaliyeti eş veya üçüncü dereceye kadar kan veya kayın hısımlarından devralmamış olmak (ölüm nedeniyle eş ve çocuklara geçiş hariç),
- Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olmamak.
İstisna Tutarı ve Süresi
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20’nci maddesine göre istisna, kazancın 103’üncü maddedeki tarifenin ikinci diliminde yer alan tutara kadar olan kısmına uygulanır. Bu bağlantı 7440 sayılı Kanunla getirildi; önceden istisna sabit 75.000 TL idi. 2026 tarifesinde ikinci dilim 400.000 TL’de bittiğinden 2026 istisna tutarı 400.000 TL’dir.
Süre, faaliyete başlanan takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemidir. Örneğin Eylül 2025’te işe başlayan bir girişimci 2025, 2026 ve 2027 yıllarında istisnadan yararlanır; ilk yılın kısa olması süreyi uzatmaz.
Geçici Vergide Uygulama
292 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne göre istisnadan yararlanan ticari kazanç sahipleri, geçici vergi hesabında da istisnayı dikkate alır. Geçici vergi kazancı yıl başından itibaren birikimli hesaplandığından, istisna yıllık tutarı (2026’da 400.000 TL) aşmayacak şekilde dönem kazancından düşülür; kalan kısım üzerinden %15 geçici vergi hesaplanır. İstisna kapsamındaki faaliyetler için geçici vergi beyannamesi verilmeye devam eder.
Örnek: 2026 Geçici Vergi
2025’te 25 yaşında işe başlayan bir girişimcinin 2026’da birikimli ticari kazancı ilk üç ayda 150.000 TL, ilk altı ayda 320.000 TL, ilk dokuz ayda 520.000 TL olsun.
| Dönem | Birikimli kazanç | İstisna | Matrah | Hesaplanan (%15) | Ödenecek |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. dönem | 150.000 TL | 150.000 TL | 0 | 0 | 0 |
| 2. dönem | 320.000 TL | 320.000 TL | 0 | 0 | 0 |
| 3. dönem | 520.000 TL | 400.000 TL | 120.000 TL | 18.000 TL | 18.000 TL |
3. dönemde istisna tutarı dolduğu için aşan 120.000 TL üzerinden geçici vergi hesaplanır. Yıl sonunda yıllık beyannamede de aynı 400.000 TL istisna uygulanır ve ödenen geçici vergi mahsup edilir.
Bilinmesi Gerekenler
- Kazanç elde edilmese veya kazanç istisna tutarının altında kalsa bile yıllık beyanname verilir.
- Kanuna göre istisnanın, GVK 94’üncü madde uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur; örneğin serbest meslek makbuzlarında müşterinin yaptığı stopaj kesintisi devam eder.
- Basit usulde vergilendirilenler geçici vergi ödemez; kazançları zaten GVK 20/A’ya göre gelir vergisinden istisnadır.
Geçici vergi tarihlerini 2026 geçici vergi takvimi yazımızda, gelir vergisi dilimlerini gelir vergisi dilimleri rehberinde, basit usul şartlarını ise kimler basit usul olabilir yazımızda bulabilirsiniz.
İlgili Yazılar
Sıkça Sorulan Sorular
Genç girişimci istisnası 2026'da ne kadar?
İstisna, gelir vergisi tarifesinin ikinci dilim tutarına kadar olan kazanca uygulanır; 2026'da bu tutar 400.000 TL'dir.
Genç girişimci istisnası kaç yıl sürer?
Faaliyete başlanan takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi sürer. Yıl ortasında işe başlanması süreyi uzatmaz.
Genç girişimciler geçici vergi öder mi?
Geçici vergi beyannamesi verilir, ancak 292 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'ne göre istisna geçici vergi hesabında da dikkate alınır. Birikimli kazanç yıllık istisna tutarını aşmadıkça geçici vergi çıkmaz.
Genç girişimci istisnası için yaş sınırı nedir?
Mükellefiyetin başladığı tarihte 29 yaşını doldurmamış olmak gerekir. Ayrıca ilk defa mükellef olmak, işe başlamayı süresinde bildirmek ve işte bizzat çalışmak şarttır.
Kaynaklar
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (mükerrer 20, 20/A, 103, mükerrer 120)
- Genç girişimci istisnasında gelir geçici vergi beyannamesi (292 Seri No.lu GVGT uygulaması)