103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabının Tanımı
Bu hesap, işletmenin üçüncü kişilere karşı bankalar aracılığıyla çekle veya ödeme emri yoluyla gerçekleştireceği ödemelerin takip edilmesi için kullanılır. Yani işletme bir borcunu nakit yerine çek veya ödeme emri düzenleyerek ödemeyi taahhüt ettiğinde bu taahhüt burada izlenir. Hesabın negatif işaretli olması, dönen varlıklar grubunda yer alan hazır değerlerden düşülen bir kalem olduğunu gösterir ve bu özelliğiyle diğer hazır değer hesaplarından ayrılır.
103 Nolu Hesabın Borç ve Alacak İşleyişi
İşletme bir kişiye veya kuruma ödeme yapmak amacıyla çek ya da ödeme emri düzenleyip verdiğinde, bu tutar 103 hesabın alacak tarafına kaydedilir. Bu kayıt, işletmenin bankadaki parası henüz fiilen çıkmamış olsa da, o tutar üzerinde artık taahhüt altına girdiğini ve bankanın ileride bu tutarı ödeyeceğini gösterir. Böylece hazır değerler içindeki kullanılabilir tutar muhasebe kayıtlarında azaltılmış olur.
Daha önce verilen çek veya ödeme emrinin ilgili kişi tarafından bankaya ibraz edilip bankadan tahsil edildiği öğrenildiğinde, bu kez 103 hesabın borç tarafına kayıt yapılır ve karşılığında bankalar hesabına alacak kaydedilir. Bu işlemle hem verilen çek taahhüdü kapatılmış olur hem de bankadaki mevduatın fiilen azaldığı muhasebeleştirilmiş olur.
Örnek yevmiye kayıtları
Örnek 1
İşletme bir satıcıya olan borcunu ödemek için çek düzenleyip teslim eder
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| 320 Satıcılar | 12.000,00 TL | |
| 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri | 12.000,00 TL |
Örnek 2
Daha önce verilen çekin karşı taraf tarafından bankadan tahsil edildiği öğrenilir
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri | 30.000,00 TL | |
| 102 Bankalar | 30.000,00 TL |
Tutarlar yalnızca örnek amaçlıdır. Örneklerde KDV genel oranı %20 kabul edilmiştir; işleme göre oran farklı olabilir.
İlgili hesaplar
- 100 Kasa
- 101 Alınan Çekler
- 102 Bankalar
- 108 Diğer Hazır Değerler
Grubun tamamı için: hesap grubu rehberi.
İlgili Yazılar
Resmî kaynaklar
Bu rehber kavramsal bilgi içindir; uygulamada güncel resmî metin ve işletmenizin tabi olduğu kurallar esas alınır.